Impozitul pe profit – ce este, legislatie, cum se calculeaza, cand si unde se plateste

Data publicare articol: 6 August 2020
Data revizuire articol: 18 March 2025
Autor: Echipa Editoriala Sedona

Cu o cota de impozitare de 16%, impozitul pe profit aplicat pe teritoriul Romaniei se incadreaza in media aplicata in statele Uniunii Europene. In vreme ce majoritatea firmelor din tara noastra sunt obligate sa raporteze profitul din care se calculeaza taxa datorata, exista si entitati care beneficiaza de concesii sau chiar de scutiri de la plata acestui impozit.

Afla din acest articol ce este impozitul pe profit, in ce conditii plateste o firma impozit pe venit sau pe profit, care este termenul de plata al impozitului pe profit, care sunt conditiile impozitului pe profit si cum se calculeaza impozitul unei firme.

• Impozitul pe profit in Romania: ce este
• Care este cota de impozit pe profit
• Ce prevede cadrul legislativ despre plata impozitului pe profit
• Calcul impozit profit
• Cum se calculeaza rezultatul fiscal
• Cum se aplica scutirile de impozit
• Care sunt cheltuielile deductibile partial
• Cat este impozitul pe profit persoana fizica
• Ce este si cum se intocmeste registrul de evidenta fiscala
• Cine plateste impozitul pe profit 16%
• Cum se plateste impozit pe profit microintreprinderi
• Cine nu plateste impozit pe profit in Romania
• Cand se plateste impozitul pe profit si unde
• Ce declaratii trebuie sa depui pentru impozitul pe profit in Romania
• Ce implica declararea eronata a impozitului pe profit
• Cum se aplica penalitatile pentru neplata impozitului pe profit
• Intrebari frecvente despre impozitul pe profit

Impozitul pe profit in Romania: ce este

Impozitul pe profit reprezinta o taxa pe care o datoreaza catre bugetul de stat al Romaniei atat persoanele juridice cu cetatenie romana, cat si cele straine care desfasoara activitati pe teritoriul tarii, prin intermediul unui sediu permanent si care folosesc sisteme fiscale de vanzare si de gestiune.

👉 Esti in cautarea de sisteme fiscale pentru firma ta? Ai la dispozitie optiuni variate la preturi competitive la Sedona, aliatul tau pentru a imbunatati performanta afacerilor!

Care este cota de impozit pe profit

Impozitul pe profit in Romania se mentine la nivelul de 16% din profitul total inregistrat de o firma. Este bine de stiut ca profitul impozabil se obtine prin diferenta dintre veniturile totale si cheltuielile totale. La acest rezultat se aplica o cota care are valoarea de 16%. Plata se face, de obicei, trimestrial sau anual.

Ce prevede cadrul legislativ despre plata impozitului pe profit

Regulile generale ale aplicarii impozitului pe profit, sfera de cuprindere, cetatenii care au calitatea de contribuabili, deducerile, precum si alte norme cu privire la aceasta taxa sunt prevazute in Codul Fiscal. Informatiile utile pentru intreprinzatorii interesati de incadrarea in cadrul legislativ se gasesc intre articolele 13 si 46.

Schimbari legislative impozit pe profit

In ultimii ani, prevederile legislative au cunoscut o serie de modificari referitoare la impozitul pe profit. La inceputul anului 2024 a intrat in vigoare impozitul minim de 1% pe cifra de afaceri aplicat companiilor cu venituri de peste 50 de milioane de euro si impozitul de 2% pe veniturile din dobanzi, dividende, taxe si comisioane impus bancilor peste impozitul pe profit datorat.

In acelasi an a fost introdus impozitul suplimentar pentru companiile din sectoarele petrol și gaze naturale, in cota de 0,5% din cifra de afaceri, aplicat companiilor cu cifra de peste 50 de milioane de euro, in plus fata de impozitul pe profit.

In anul 2025, aceste prevederi legislative raman in vigoare, reintroducandu-se suplimentar taxa pe stalp sau impozitul de 1,5% pe constructii speciale. De asemenea, cota de impozitare a dividendelor distribuite intre persoane juridice creste de la 8% la 10%.

Noile taxe introduse sunt completate de anularea anumitor deduceri. Astfel, costurile cu casele de marcat si bursele speciale nu vor mai fi deductibile din impozitul pe profit.

Pragul maxim pentru impozit pe venit, in scadere

Pragul de impozitare pentru microintreprinderi scade la 250.000 de euro de la 500.000 de euro. Astfel, microintreprinderile care in anul 2025 vor realiza venituri de peste 250.000 de euro vor trece de la plata impozitului pe venit la plata impozitului pe profit. In plus, pragul maxim pana la care microintreprinderile vor putea achita cota de impozit pe venit va continua sa scada pana la 100.000 de euro, la inceputul anului viitor.

Declaratia privind impozitul pe profit se modifica

Atat Formularul 101, „Declarație privind impozitul pe profit”, cat si Formularul 101 Grup fiscal „Declaratie consolidata privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal” cuprind modificari care abroga „dispozitiile privind deductibilitatea cheltuielilor cu bursele private, precum si a costului de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, din impozitul pe profit”.

Calcul impozit pe profit

Potrivit Codului Fiscal, profitul impozabil este calculat ca diferenta dintre veniturile care se realizeaza din orice sursa si cheltuielile efectuate cu scopul de a realiza venituri, pe parcursul unui an fiscal. Din acestea se scad veniturile

Potrivit Codului Fiscal, profitul impozabil este calculat ca diferenta dintre veniturile care se realizeaza din orice sursa si cheltuielile efectuate cu scopul de a realiza venituri, pe parcursul unui an fiscal. Din acestea se scad veniturile neimpozabile, iar la ele se adauga cheltuielile nedeductibile. Rezultatul fiecarei activitati contabile poarta numele de rezultat contabil, iar acesta reprezinta profitul sau pierderea inregistrata in contabilitate si determinata prin respectarea principiilor si regulilor contabile.

Daca vrei sa pui in practica aceste informatii teoretice, iata cum se calculeaza impozitul pe profit.

Exemplu calcul impozit pe profit

Calculul pentru impozitul pe profit al unei firme este destul de simplu. Formula impozit pe profit este de 16% * (venituri totale – cheltuieli totale). Ne uitam la un calcul impozit pe profit ca exemplu pentru a intelege mai usor modalitatea de calcul. 

O firma are un venit de 1.200.000 de lei si cheltuieli in valoare de 100.000 de lei pe an. Firma nu are angajati. Impozitul pe profit se calculeaza ca 16% (1.200.000 – 100.000) adica 16% * 1.100.000, ceea ce inseamna 176.000 de lei. 

Pentru a sti cum se calculeaza profitul net, vom avea nevoie de un nou calcul: 1.200.000 – 100.000 – 176.000. Rezultatul este de 924.000 de lei. Profitul va fi distribuit sub forma de dividende. Pentru dividende, se va plati 10%, adica 10% * 924.000, deci 92.400 de lei. Valoarea neta a dividendelor este de 924.000 – 92.400, adica 831.600 lei. 

Cum se calculeaza rezultatul fiscal

Rezultatul fiscal este obtinut prin calcularea diferentei dintre veniturile si cheltuielile totale, inregistrate potrivit reglementarilor contabile, urmata de scaderea veniturilor neimpozabile si a deducerilor fiscale si de adaugarea cheltuielilor nedeductibile. 

Comparatia dintre veniturile cumulate pe intreaga durata a anului fiscal si a cheltuielilor cumulate de la inceputul anului determina rezultatul fiscal, pe baza inregistrarii impozitului pe profit in contabilitate, trimestrial, cu ajutorul unui program electronic de gestiune.

👉 Un program de gestiune te poate ajuta sa calculezi si sa gestionezi usor impozitul pe profit. La Sedona gasesti o oferta extinsa de soft de gestiune pentru magazine, soft de gestiune pentru HoReCa, ERP, soft de inventariere si multe altele. 

Cum se aplica scutirile de impozit

Poti beneficia de o scutire a impozitului pe profit daca indeplinesti, in acelasi timp, mai multe conditii. Iata care sunt aceste conditii pentru scutirea impozitului pe profit:

• Un capital propriu pozitiv, cel putin egal cu ½ din capitalul social;
• O crestere anuala a capitalului propriu ajustat la nivelul anului anterior;
• O crestere a capitalului propriu ajustat fata de 2020 cu un procent-tinta. 

De asemenea, te poti bucura de reducerea impozitului pe profit daca platesti impozitul pe un an fiscal diferit decat anul calendaristic. Totusi, nu se aplica in cazul firmelor reglementate prin BNR (Banca Nationala a Romaniei) sau ASF (Autoritatea de Supraveghere Financiara). 

Care sunt cheltuielile deductibile partial

La capitolul cheltuielilor deductibile, se numara cheltuielile destinate cercetarii si dezvoltarii de catre persoanele juridice care primesc stimulente fiscale ca deducerea suplimentara in proportie de 50% la calculul rezultatului fiscal.

Cat este impozitul pe profit persoana fizica

Potrivit Codului Fiscal, sunt obligate sa plateasca impozitul pe profit persoana fizica urmatoarele categorii de persoane:

• Persoanele fizice nerezidente care lucreaza in Romania ca parte a unei asocieri fara personalitate juridica;
• Persoanele fizice nerezidente aflate in asociere cu persoane juridice romane, pentru venituri realizate in tara si in strainatate, fara personalitate juridica. Intr-un astfel de caz, impozitul datorat se calculeaza, retine si varsa de catre persoana juridica romana.

Ce este si cum se intocmeste registrul de evidenta fiscala

Pentru calcularea profitului impozabil, este necesara existenta unui registru de evidenta fiscala, unul dintre numeroasele formulare tipizate necesare unui agent economic. Acesta se intocmeste intr-un singur exemplar, scris sau electronic. 

Completarea datelor trebuie realizata in ordine cronologica, cu rigoare fata de operatiunile fiscale si fata de datele care sunt prezentate in declaratiile de impunere. In registrul fiscal trebuie sa figureze:

• Amortizarea fiscala;
• Reducerile;
• Scutirile de impozit pe profit;
• Calculul dobanzilor;
• Diferentele de curs valutar deductibile fiscal;
• Lichidarile;
• Transferurile de active si de titluri de participare.

👉 Cauti formulare tipizate? Alege-le pe cele de la Sedona, prietenii tai in aparatura fiscala, pentru ca tinerea evidentei firmei tale sa se desfasoare fara probleme. 

Cine plateste impozitul pe profit 16%

Potrivit Codului Fiscal, la plata impozitului de profit se incadreaza persoane juridice precum:

• companiile nationale;
• societatile nationale;
• regiile autonome, indiferent de subordonare;
• societatile, indiferent de forma juridica de organizare si de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strain sau cu capital integral strain;
• societatile agricole si alte forme de asociere agricola cu personalitate juridica;
• cooperativele agricole;
• societatile cooperative;
• institutiile financiare si institutiile de credit;
• asociatiile, organizatiile, precum si orice alta entitate ce are statutul legal de persoana juridica si este constituita potrivit legislatiei romane.

Cum se plateste impozit pe profit microintreprinderi

Impozitul pe venit pentru microintreprinderi este de 1% pentru companiile al caror venit nu depaseste 60.000 de euro si respectiv 3% pentru cele care realizeaza venituri peste 60.000 de euro sau desfasoara activitati corespunzatoare anumitor coduri CAEN, potrivit legii (servicii privind tehnologia informatiei, hoteluri si alte facilitati de cazare, restaurante si altele, conform art. 51 din Codul Fiscal).

Totusi, daca in decursul unui an fiscal nu mai indeplinesti conditiile pentru a plati procentul de impozitul pe venit, realizand venituri de peste 250.000 de euro, vei plati impozitul pe profit incepand cu primul trimestru in care nu mai indeplinesti cel putin una dintre conditii. Vezi care sunt conditiile care trebuie respectate pentru a te incadra in plafonul pentru microintreprindere:

• Ai venituri mai mari de 250.000 de euro;
• Procentul veniturilor din consultanta trec de 20% din venitul total;
• Asociatii au parti sociale sau mai mult de trei microintreprinderi. 

Firmele care nu mai indeplinesc conditiile de microintreprindere mentionate, deci nu se mai incadreaza la taxa pe venit si sunt obligate sa faca trecerea la impozit pe profit, trebuie sa comunice organelor fiscale iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.

Cine nu plateste impozit pe profit in Romania

Nu toate entitatile trebuie sa plateasca impozit pe profit. Iata ce structuri nu trebuie sa plateasca impozit pe profit:

• Microintreprinderile care platesc impozit pe venit in Romania;
• Trezoreria Statului;
• Institutiile de stat care lucreaza cu fonduri publice si venituri proprii;
• Fundatiile si organizatiile nonprofit romane;
• Cultele religioase;
• Institutiile educationale private acreditate de stat si autorizate potrivit Legii educatiei nr. 1/2011 cu actualizarile ulterioare, cea mai recenta in 2022;
• Asociatiile de proprietari constituite drept persoane juridice – mai ales venituri pentru repararea, intretinerea si imbunatatirea eficientei energetice a proprietatii comune;
• Fondul de garantare a pensiilor private;
• Fondul de garantare a depozitelor din sistemul bancar;
• Fondul de compensare a investitorilor;
• Banca Nationala a Romaniei;
• Organizatiile patronale;
• Organizatiile sindicale. 

Cand se plateste impozitul pe profit si unde

Fiecare agent economic este obligat sa realizeze declaratia de impozit pe profit. Impozitul pe profit poate fi platit chiar si anticipat. Daca alegi sa platesti anual si vrei sa stii pana cand trebuie platit impozitul, va trebui sa achiti impozitul pana la data de 25 martie a anului urmator.

Daca, pe de alta parte, platesti trimestrial, esti obligat sa achiti impozitul pana la sfarsitul primelor trei trimestre ale anului. Plata se realizeaza la sediul Trezoreriei Statului din cadrul ANAF din raza localitatii in care este localizata firma. 

Ce declaratii trebuie sa depui pentru impozitul pe profit in Romania

Pentru ca plata sa fie recunoscuta, trebuie sa depui doua declaratii pentru impozit pe profit:

• Declaratia 100 (formularul 100) – denumita „​​Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”. Trebuie depusa pana pe data de 25 inclusiv a primei luni dupa trimestrul pentru care se calculeaza impozitul pe profit. Exista, totusi, o exceptie. Intre 1 ianuarie 2021 si 2025, termenul de depunere se prelungeste pana pe data de 25 iunie, inclusiv in anul urmator. Declaratia 100 trebuie depusa la ANAF;
• Declaratia 101 (formularul 101) – denumita „​​Declaratie privind impozitul pe profit”. Trebuie depusa pana la data de 25 martie a anului urmator. Similar declaratiei nr. 100, si declaratia 101 poate fi depusa pana la data de 25 iunie in perioada 2021-2025. Se poate depune la ANAF sau se transmite prin mijloace electronice. 

Ce implica declararea eronata a impozitului pe profit

Aparute in mod frecvent, erorile in declararea impozitului pe profit sunt corectate prin ajustarea rezultatului fiscal al anului vizat si prin depunerea unei declaratii cu rol rectificator, in acord cu conditiile stipulate in Codul Fiscal. In cazul erorilor legate de contul de profit si de pierdere, acestea sunt luate in considerare la determinarea rezultatului fiscal al anului in care se realizeaza corectarea acestora.

Cum se aplica penalitatile pentru neplata impozitului pe profit

Agentii economici care intarzie cu indeplinirea obligatiilor de plata la termen se supun aplicarii de dobanzi si de penalitati specifice. Acestea se calculeaza aferent fiecarei zile de intarziere, cu incepere din ziua imediat urmatoare termenului de scadenta, pana la data la care se achita suma datorata.

Buna cunoastere a normelor fiscale cu privire la plata impozitului pe profit este prima conditie prin care o persoana juridica elimina riscul amenzilor. Cu informatiile de mai sus, orice agent economic poate monitoriza activitatea firmei, depunerea la timp a declaratiilor si completarea lor in acord cu cerintele Codului Fiscal.

Intrebari frecvente despre impozitul pe profit

Ce cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? 

Cheltuielile deductibile sunt acele cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. Printre acestea se numara cheltuielile cu salariile si contributiile sociale obligatorii, dar si cheltuielile suportate de angajator pentru activitati in regim de telemunca.

De asemenea, printre cheltuielile cu deductibilitate limitata se numara cheltuielile de protocol, in limita a 2% din profitul contabil inainte de impozitare, cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata valorii cheltuielilor cu salariile personalului (ajutoare de inmormantare, tichete de masa sau de vacanta si altele).

Ce cheltuieli nu sunt deductibile? 

Exista si cheltuieli care nu sunt deductibile, printre care amenzile, penalitatile si dobanzile datorate autoritatilor fiscale, cheltuielile de protocol care depasesc limita deductibilitatii (2%) sau cheltuielile cu combustibilul pentru vehicule care nu sunt utilizate exclusiv in scopuri economice.

Care sunt limitele de deductibilitate pentru anumite cheltuieli?

Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita a 2% din profitul contabil, inainte de impozitare, iar cheltuielile sociale sunt deductibile in limita a 5% din fondul de salarii. Cheltuielile cu sponsorizarile, pe de alta parte, sunt deductibile in limita a 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.

Cum se trateaza cheltuielile cu amortizarea? 

Amortizarea activelor este deductibila fiscal, conform regimului de amortizare ales (liniar, degresiv sau accelerat). Nu se pot amortiza bunurile de lux, cu exceptia celor utilizate exclusiv in scopuri economice.

Cum se trateaza cheltuielile cu dobanzile?

Dobanzile sunt deductibile partial, conform regulii de limitare a gradului de indatorare. Potrivit Codului Fiscal, „contribuabilul are dreptul de a deduce, intr-o perioada fiscala, costurile excedentare ale indatorarii pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro.”

Ce se intampla in cazul unei pierderi fiscale? 

Pierderile fiscale pot fi reportate si compensate cu profiturile viitoare, in limita a 70%, pe o perioada de pana la 5 ani consecutivi.

Cum se regularizeaza impozitul pe profit in cazul unei erori? 

Daca se descopera o eroare in declaratiile depuse, aceasta se corecteaza printr-o declaratie rectificativa.

Ce modificari legislative au fost aduse recent in domeniul impozitului pe profit?

• Introducerea impozitului minim de 1% pe cifra de afaceri pentru companiile cu venituri de peste 50 de milioane de euro;

• Cresterea cotei de impozitare a dividendelor de la 8% la 10%;
• Introducerea unei taxe suplimentare de 0,5% pentru companiile din sectorul petrol si gaze;
• Limitarea deductibilitatii unor cheltuieli, precum bursele private si achizitia caselor de marcat;
• Scaderea pragului pentru impozitul pe microintreprinderi la 250.000 de euro.

Sursa foto: Shutterstock.com